Выбираем выгодный режим налогообложения для ИП

Выбираем выгодный режим налогообложения для ИП

В последнее время на Ярмарке Мастеров появилось много публикаций на тему, как открыть ИП. Судя по комментариям, многие хотели бы стать частным предпринимателем и работать официально с уплатой налогов. Чтобы определиться, какое налогообложение выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов.

Выбираем выгодный режим налогообложения для ИП

Сравним виды налогообложения на конкретном примере. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета — все это на каждом режиме разное. И если ошибиться с выбором в самом начале пути, это может привести к краху вашего бизнеса.

Исходные данные. Предприниматель планирует открыть мастерскую по пошиву юбок в г. Набережные Челны. Предприниматель шьет юбки прямого покроя из различных материалов на подкладке и продает их через магазин на Ярмарке Мавтеров. Предприниматель работает один, без наемных работников. Работает дома, аренды помещения не требуется. Предприниматель открывает ИП «с нуля»: закупает оборудование и материалы, оформляет ИП.

Прогнозируемый доход. Сначала посчитаем, сколько юбок может сшить мастер за год. Норматив времени на пошив юбки – 6 часов (Норматив взят из «Типовых норм времени на пошив и раскрой одежды»). Кроме того, после того, как юбка сшита, ее нужно сфотографировать, сделать описание и выставить в магазин, после продажи товар нужно упаковать и отнести посылку на почту и отправить. Так же требуется время на переписку с клиентом и определенные усилия по продвижению магазина. Поэтому считаем, что одна юбка требует 8 часов времени. В среднем, в каждом месяце 21 рабочий день (за исключением праздников и выходных). Тогда за год можно сшить 21*12=252 шт.

Предполагаем, что все сшитые юбки можно продать в течение года. Средняя цена на юбку — 3650 руб (цена взята из цен магазинов Ярмарки Мастеров). Следовательно, максимальный возможный доход предпринимателя составит:

252×3650=919.800 руб.

Соберем все возможные расходы в таблицу 1

Основные возможные расходы в расчете на 1 год работы мастерской *

Таблица 1

Статьи расходов

Сумма, руб

Закупка основных материалов (основная ткань на юбку, ткань на подкладку)

Закупка вспомогательных материалов и фурнитуры (флизелин, нитки, молнии, пуговицы и т.д.)

Основные средства (швейная машина, оверлок, парогенератор, раскройный стол, стеллаж для хранения материалов и готовых изделий, стул и т.д.)

Инструменты для работы (портновские ножницы, манекен, выкройки, сантиметровая лента)

Расходные материалы (иглы швейные, булавки, мел для раскроя, бумага для накладной и т.д.)

Электроэнергия (парогенератор, к примеру, требует 2квт/час)

Затраты на реализацию (магазин на Ярмарке Мастеров на 200 товаров)

Амортизация основных средств (я исходила из того, что амортизация на основные электрические средства составляет 5 лет, на мебель — 10 лет)

Обслуживание оборудования (профилактика, ремонт, вызов мастера 2 раза в год)

*Стоимость  материалов и оборудования для расчета взята из интернета. Если есть вопросы по количеству и стоимости, могу ответить в комментариях.

В расчете я не учитывала покупку компьютера, принтера, стоимость оплаты интернета. Чем более тщательно вы соберете все предполагаемые издержки, тем точнее будет ваш расчет.

В России в 2018 году действуют следующие виды налогообложения для ИП:

ОСНО — общая система налогообложения;

ЕНВД — единый налог на вмененный доход;

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;

ПСН — патентная система налогообложения;

УСН — упрощенная система налогообложения.

Выбираем выгодный режим налогообложения для ИП

1. ОСНО — общая система налогообложения

Общий режим налогообложения предусмотрен как для ИП, так и для всех юридических лиц.

1. Отсутствие ограничений на прибыль.

2. Возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли).

3. Возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог.

4. Опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

5. Возможность возврата НДС.

1. Сложность ведения бухгалтерского учета.

2. Особые требования к хранению документации и отчетности.

3. Большое количество статей налогообложения.

4. Возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

Вывод: данная форма налогообложения требует помощи квалифицированного бухгалтера и уплаты большого количества налогов. Для ИП без наемных работников является не рациональной.

2. ЕНВД — единый налог на вмененный доход

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как общественое питание и услуги.

Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

1. Замена нескольких налогов уплатой одного, единого вмененного налога.

2. Наличие корректирующих коэффициентов К1 и К2, что позволяет снизить уплачиваемые налоги.

3. Учет периода времени, в течение которого осуществляется деятельность. Налог уплачивается не за год, а только за время осуществемой деятельности.

4. Простота составления и заполнения отчетности в ФНС.

1. Ограничение по видам работ — не имеют возможности применить ИП, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.

2. Данная форма используется не во всех регионах. В Москве в 2018 она не действует.

3. Возможность нанимать свыше 100 человек.

4. Уплата налога даже при убытке.

Вывод: данная форма налогообложения не подходит предпринимателю, так как не применяется для производства товаров.

3. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Формула для расчета: налоговая база (доход-расход) х 6% (ставка).

1. Простота учета и отчетности. Оплата налога производства раз в полугодие, декларация сдется один раз в год.

2. Отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды.

1. Применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

2. Отсутствует возможность делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.

3. Наличие контрольно-кассового аппарата.

Вывод: данная форма налогообложения не подходит предпринимателю, так как предназначена только для производства сельхозпродукции.

Переходим к наиболее распространенным формам налогообложения для ИП.

4. ПСН — патентная система налогообложения

ПСН — самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку уплата налога заключается в уплате стоимости за патент.

Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ и региона) х 6% (ставка).

1. Простота учета и отчетности.

2. Оплата налога производится раз в полугодие, декларация.

3. Выбор любого удобного срока  покупки патента (от 30 дней до года).

4. Работа без контрольно-кассовой машины (ККМ).

1. Авансовая система оплаты патента.

2. Возможность использования только ИП при совокупном доходе не более 60 млн рублей за календарный год и численностью работников не более 15 человек.

3. В каждом субъекте Федерации требуется свой патент.

4. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов.

5. Необходимость уплаты стоимость патента, даже при отсутствии дохода.

6. Покупка патента возможна не для всех видов деятельности.

В интернете есть калькулятор расчета стоимости патента. Так, для нашей мастерской – «Вид деятельности: ремонт и пошив швейных, меховых и кожанных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт,  пошив и вязание трикотажных изделий»  для ИП без наемных работников стоимость годового патента составляет 18600 рублей.

Подсчитываем все расходы при форме налогообложения ПСН в таблице 2

Суммарные расходы при ПСН форме налогообложения ИП

Таблица 2

Сумма, руб

Основные возможные  издержки на функционирование мастерской

Пенсионное страхование (на 2018 г.)

Медицинское страхование (на 2018 г.)

Регистрация ИП (данные 2018 г.)

Прогнозируемый доход — 919.800 руб.

Стоимость патента — 18.600 руб.

Дополнительные страховые выплаты: 1% от суммы прибыли, превышающей 300.000 руб.

(919.000-300.000) х 1% = 6.190 руб.

Чистая прибыль: 919.800 — 442.463 — 18.600 — 6.190 = 452.547 руб.

5. УСН — упрощенная система налогообложения  («упрощенка»), эта система является самой популярной для ИП.

Имеет 2 варианта объекта налогообложения:

УСН «Доходы * 6%» — налогом облагается вся сумма поступившей выручки (то есть «доходы»).

Формула для расчета: Доходы х 6% (ставка).

УСН «Доходы — Расходы * 15%» — объектом налогообложения выступает доход, который разрешается уменьшать на сумму расходов.

Формула для расчета: (Доходы — расходы) х 15% (ставка).

Выбираем выгодный режим налогообложения для ИП

1. Простота учета и отчетности.

2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.

3. Подача налоговой декларации только один раз в год.

4. Возможность выбора объект налогообложения (налог с «дохода» или налог с «дохода- расход»).

1. Ограничения по видам деятельности.

3. Невозможность включения всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы-расходы»).

4. Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы-расходы»).

Подсчитываем все расходы при форме налогообложения УСН «Доходы х 6%» в таблице 3

Суммарные расходы при форме налогообложения  УСН «Доходы х 6%»

Таблица 3

Сумма, руб

Основные возможные  расходы на функционирование мастерской

Стоимость покупки и обслуживания кассового аппарата*

Пенсионное страхование (на 2018 г.)

Медицинское страхование (на 2018 г.)

Регистрация ИП (данные 2018 г.)

*Стоимость покупки и обслуживания кассового аппарата взята из статьи.

Прогнозируемый доход — 919.800 руб.

Расчет налога = Доход х 6% = 919.800 х 6% = 55.188 руб.

Дополнительные страховые выплаты: 1% от суммы дохода, превышающей 300.000 руб.

(919.000 — 300.000) х 1% = 6.190 руб.

Чистая прибыль: 919.800 — 465.758 — 55.188 — 6.190 = 392.664 руб.

Выбираем выгодный режим налогообложения для ИП

Так как налог в 6% (55.180 руб) выше суммы налогов, уплаченных в бюджет за пенсионное и медицинское страхование (26.545 + 5.840 = 32.385 руб.), то сумму уплаченных в бюджет платежей можно вернуть.

Прибыль после возврата уплаченных в бюджет платежей:

392.664 + 32.385 = 425.049 руб.

Подсчитываем все расходы при форме налогообложения УСН «Доходы-расходы х15%» в таблице 3

Суммарные расходы при форме налогообложения УСН «Доходы-расходы х15%»

Таблица 3

Сумма, руб

Основные возможные  расходы на функционирование мастерской

Стоимость покупки и обслуживания кассового аппарата

Пенсионное страхование (на 2018 г.)

Медицинское страхование (на 2018 г.)

Регистрация ИП (данные 2018 г.)

Прогнозируемый доход — 919.800 руб.

Расчет налога = (Доход — Расход) х 15% = (919.800 — 465.758) х15% = 68.106 руб.

Дополнительные страховые выплаты: 1% от суммы дохода, превышающей 300.000 руб.

(919.000 — 300.000) х 1% = 6.190 руб.

Прибыль после уплаты всех налогов: 919.800 — 465.758 — 68106 — 6.190 = 379.746 руб.

Сводим полученные результаты в одну таблицу 4

Сравнение вариантов налогообложения для ИП

Таблица 4

Виды налогообложения для ИП

УСН
Доход*6%

УСН
(Доход-Расход) * 15%

Прогнозируемая прибыль, руб

Расходы, руб

Налоги, руб

Дополнительные страховые выплаты (1% от суммы дохода превышающей  300.000 руб.)

Чистая прибыль, руб

Возврат налоговых платежей при превышении суммы уплаченных налогов, руб

Вывод: в данном варианте расчета наиболее выгодным для предпринимателя является вариант налогообложения ПСН.

Чтобы выбрать наиболее выгодный для вас вариант налогообложения, необходимо:

1. Тщательно посчитать все возможные статьи расходов.

2. Пользуясь инструментами маркетинга, личным опытом, здравым смыслом посчитать возможный объем реализации продукции.

3. Почитать материалы, публикуемые на сайте местной налоговой инспекции. К примеру: в некоторых субъектах Федерации налогообложение по УСН составляет не 6% и 15%, а меньше.

4. Регулярно отслеживать возможные нововведения и изменения в системе налогообложения. К примеру, в 2019 году планируется введение ККА и для ПСН (сейчас это не требуется), планируется ввести возврат налогов в размере 18.000 при покупке ККА и т.д.

5. Помнить, что необходимо регулярно подавать информацию в налоговую инспекцию.

6. Знать, что вы можете каждый год менять вариант налогообложения на более выгодный для вас.

Выбираем выгодный режим налогообложения для ИП

Удачи в бизнесе!

Источник

Интересные статьи